Erinevus üldtunnustatud raamatupidamistava ja 704 punkti b vahel

Olgu tegemist partnerlus-, ettevõtlus- või korporatiivse äriga, on äritegevuse sujuva toimimise jaoks väga oluline mõista äritehingute arvestamise põhitõdesid. Teadmata, kuidas oma raamatuid säilitada ja mis on nende hooldamise erinevad viisid, ei pruugi te õnnestuda teavet selle ettevõttega seotud inimestele õigesti esitada. Näiteks on palju ühinguid ja piiratud vastutusega ettevõtteid, mida maksustatakse kui ühinguid, kus peate pidama kahte tüüpi raamatuid. Ühte raamatut peetakse üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete alusel, teist aga maksubaasi alusel.

Raamatupidamisarvestuses, mida peetakse üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete (GAAP) alusel, kajastatakse äritehinguid vastavalt raamatupidamisarvestuse nõukogu määratletud reeglitele, samas kui maksuraamatutes kirjendatakse tehingud vastavalt sisemise maksukoodeksi reeglitele, et arvutada maksustatav tulu. Siiski on veel üks raamatute komplekt, mida ettevõtted peaksid hooldama, kuid mida sageli pole. Neid raamatuid nimetatakse jaotise 704 punkti b raamatuteks ja need raamatud on koostatud vastavalt jaotise 704 punktis b määratletud reeglitele ja nendega püütakse kujutada tehingu ökonoomsust..

Mis on 704 (b)?

Nagu juba arutatud, põhinevad raamatupidamistava (GAAP) reeglite kohaselt koostatud raamatud finantsarvestuse põhimõtetel. Kuid raamatu 704 punkti b eesmärk on avaldada partnerite vahel jaotamise olulist majanduslikku mõju. Vastavalt punkti 704 alapunktis b määratletud määrustele tuleks kapitalikontot pidada erieeskirjade kohaselt, mis ei ole üldtunnustatud raamatupidamistava ega maksu osa. Näiteks kui kinnisvara panustab partner partnerlusettevõtte osana, siis vastavalt paragrahvi 704 punktile b tuleb panustava partneri kapitalikonto krediteerida FMV-ga või selle vara õiglase turuväärtusega. Sarnaselt tuleks vara jaotamise korral debiteeritud omaniku kapitalikonto debiteerida selle vara õiglase turuväärtusega.

Jao 704 punkti b kohaste raamatupidamisarvestuse õiglase turuväärtuse kindlaksmääramiseks ei ole vaja spetsiaalset hindamist. Vastavalt määrustele saavad kõik partnerid õiglases turuväärtuses kokku leppida, kui pooled on ebasoodsas olukorras ja see on sõltumatute osapoolte vaheline tehing.

Mis on hea raamatupidamistava?

Ettevõtted kehtestavad üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted ehk raamatupidamispõhimõtted selleks, et saavutada finantsaruannetes minimaalne järjepidevus, mis on kasulik ettevõtete analüüsimiseks investeerimise eesmärgil. Erinevad ettevõtted järgivad sidusrühmadele finantsaruannete koostamiseks GAAP-i reegleid. Erinevalt punkti 704 alapunktist b korrigeeritakse üldtunnustatud raamatupidamistavade kohaselt vara õiglast turuväärtust ainult teatud sündmustel, mida tuntakse kui „broneerimise” või „allahindluse” sündmusi. Näiteks kui uus partner liitub partnerlusettevõttega, võivad olemasolevad partnerid soovida oma raamatupidamiskapitali kontot korrigeerida ja ärilistel eesmärkidel on neil lubatud dokumenteerida nende omandiõigus varade väärtuse tõusus, mis kogunes enne uue partneri liitumist kindel.

Näide

Partnerlusettevõttes on alati vaja kolme komplekti raamatuid, mis koostatakse vastavalt maksuseadustele maksustatava tulu arvutamiseks, GAAP ettevõtlustulu arvutamiseks ja 704 (b) äritehingute majandusliku mõju arvutamiseks. Oletame, et ettevõttes on kaks partnerit, partner A ja partner B. Partner A toob raha juurde 1000 dollarit, samas kui partner B toob partnerluse ettevõttes kinnisvara õiglase turuväärtusega 1000 dollarit. B väidab kiirendatud amortisatsiooni, mis vähendab kinnisvara maksustamisbaasi 400 dollarini. GAAP-i raamatupidamises kasutatakse lineaarset amortisatsioonimeetodit, mis vähendab kinnisvara väärtust 700 dollarini. Nüüd on B poolt makstud kinnisvara väärtusel järgmine alus: 700 dollarit GAAP-i jaoks, 400 dollarit maksustamise eesmärgil ja 1000 dollarit jaotise 704 punkti b jaoks. Amortiseeritava vara amortisatsiooni arvutamiseks paragrahvi 704 punkti b kohaselt peaks sellel olema sama suhe kui maksulisel amortisatsioonil ja maksustamisbaasil, välja arvatud juhul, kui seda tehakse paragrahvi 704 punktis c nimetatud parandusmeetodi kohaselt..

Ülaltoodud näites, kui maksude amortisatsioon esimesel aastal on 40 dollarit, arvutatakse punkti 704 alapunkti b kohaselt arvutatud amortisatsioon järgmiselt: Kulumi arvutamine vastavalt punktile 704 (b) = 40 dollarit / 400 dollarit korda x 1000 dollarit = 100 dollarit

Erinevus üldtunnustatud raamatupidamistava ja 704 vahel (b)

Likvideerimine - Likvideerimise ajal tuleks tulu jaotada partnerite vahel vastavalt positiivsele kapitalikontole. Nendele viidatakse kui jaotisele 704 (b) kapitalikontodele, mitte maksu- või üldtunnustatud raamatupidamistava kapitalikontodele. Üldtunnustatud raamatupidamistava (GAAP) korral jaotatakse tulu partnerite vahel vastavalt tulude ja kahjumite jaotussuhtele.

Miks säilitada jagu 704 (b) ja GAAP Books? -Paragrahvi 704 punkti b raamatuid tuleb hooldada, kuna seda nõutakse tavaliselt maksuseaduses, kuid te ei pea neid raamatuid seltsingu maksudeklaratsiooni saldole näitama. Teiseks kasutatakse neid raamatuid tehingu majandusliku sisu tuvastamiseks. Teisest küljest tuleb üldtunnustatud raamatupidamistava raamatupidamisarvestust säilitada, et see vastaks ettevõtte aruandlusnõuetele ja näitaks ettevõtte aktsionäridele ja teistele sidusrühmadele esitatava finantsteabe järjepidevust..