Erinevus ajaloolise maksumuse ja õiglase väärtuse vahel

Peamine erinevus - ajaloolised kulud vs õiglane väärtus
 

Soetusmaksumus ja õiglane väärtus on kaks peamist meetodit põhivara ja finantsinstrumentide kajastamiseks. Põhivarade puhul on ettevõtetel diskretsioon kasutada soetusmaksumust või õiglast väärtust, samal ajal kui finantsinstrumendid kajastatakse tavaliselt õiglases väärtuses. Esialgse soetusmaksumuse ja õiglase väärtuse erinevus on selles, et pikaajalise vara väärtust hinnatakse hinnaga, mis kulub vara omandamiseks soetusmaksumuses, näidatakse varad õiglase väärtuse kasutamisel turuväärtuse hinnangul.

SISU:
1. Ülevaade ja peamised erinevused
2. Mis on ajaloolised kulud?
3. Mis on õiglane väärtus?
4. Kõrvuti võrdlus - ajaloolised kulud vs õiglane väärtus
5. Kokkuvõte

Mis on ajaloolised kulud?

Soetusmaksumus on raamatupidamises kasutatav väärtuse mõõt, milles vara hind põhineb bilansis selle algsel maksumusel, kui ettevõte selle omandab. Soetusmaksumuse meetodit kasutatakse varade puhul üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete (GAAP) alusel.

Näit. ABC Company ostis 1995. aastal kinnisvara, sealhulgas maa ja ehitised 200 250 dollari eest. Selle turuväärtus on tänapäeval umbes 450 000 dollarit. Kuid ettevõte näitab selle vara finantsaruannetes jätkuvalt 200 250 dollarit, mis on selle algne väärtus.

Sõltumata järgneva mõõtmise mõõtmest, tuleb kogu põhivara algselt kajastada soetusmaksumuses. Pikaajaliste varade puhul võetakse vastavalt standardile IAS 16 "Materiaalne põhivara" ka järgmised kulud selle algväärtusesse.

• Koha ettevalmistamise kulud
• Paigaldamise kulud
• Transpordi, transpordi ja käitlemise kulud
• Arhitektide ja inseneride kutsetasud

Soetusmaksumuse meetodi kohaselt kajastatakse vara puhasväärtuses (soetusmaksumus miinus akumuleeritud kulum)

Varade kajastamise soetusmaksumuse meetod on vähem keeruline, kuna vara algväärtust ei muudeta, mille tulemuseks on piiratud hindade kõikumine. See ei anna aga täpset pilti ettevõtte varade väärtusest, kuna need on alahinnatud.

Mis on õiglane väärtus?

See on hind, millega müüja ja ostja saavad tavalistes turutingimustes tehingu teha. Kõigil turukõikumistega varadel on õiglane väärtus. Selle meetodi kohaselt varade kirjendamiseks peaks õiglast väärtust siiski olema võimalik usaldusväärselt mõõta. Õiglase väärtuse arvestuslikku käsitlust reguleerib IFRS 13 - õiglase väärtuse mõõtmine. Väljumishind on hind, mille korral saab vara turutingimuste kohaselt maha müüa. Ülaltoodud näidet silmas pidades võib ABC Company otsustada kajastada maad ja ehitisi 450 000 dollaril juhul, kui vara hinnatakse õiglases väärtuses.

Selle meetodi kohaselt kajastatakse põhivara õiglases väärtuses, millest on maha arvatud amortisatsioon. Selle meetodi kasutamiseks peaks õiglast väärtust olema võimalik usaldusväärselt mõõta. Kui ettevõte ei saa tuletada mõistliku õiglase väärtusega, tuleks vara väärtust hinnata IAS 16-s esitatud kulumudelil, eeldades, et vara edasimüügi väärtus on null, nagu on sätestatud standardis IAS 16..

Turustatavaid finantsinstrumente hoitakse õiglases väärtuses. Need on oma olemuselt väga likviidsed (neid saab väärtpaberi müümise teel hõlpsasti sularahas konverteerida); seega tuleks neid kirjendada õiglases väärtuses. Mõned näited sellistest väärtpaberitest on,

Riigivõlakirjad

See on valitsuse poolt välja antud lühiajaline tagatis lühiajalise rahastamise vajaduste rahuldamiseks. Riigi võlakirjad ei sisalda intressi, kuid emiteeritakse diskonteeritud väärtusega.

Kommertspaber

Kommertspaber on lühiajaline tagatiseta võlg, mille väljastab ettevõte tavaliselt tähtajaga 7 päeva kuni 1 aasta. See antakse tavaliselt välja ettevõtte lühiajaliste võlgade finantseerimiseks.

Hoiuste sertifikaat (CD)

CD on väärtpaber, mis on emiteeritud fikseeritud intressimääraga ja fikseeritud tähtajaga, mis võib ulatuda 7 päevast kuni ühe aastani.

Kui varasid hinnatakse õiglases väärtuses, tähistab see jooksevhinda, millega neid saab müüa. See annab usaldusväärsema väärtuse võrreldes varasema soetusmaksumuse kasutamisega. Õiglase väärtuse arvutamist tuleb siiski teha regulaarselt ning see on kulukas ja aeganõudev.

Joonis_1: Kommertspaberid on tavaliselt kasutatavad kaubeldavad väärtpaberid

Mis vahe on ajaloolisel maksumusel ja õiglasel väärtusel??

Ajalooline maksumus vs õiglane väärtus
Soetusmaksumus on vara omandamiseks kulutatud alghind.	Õiglane väärtus on hind, millega vara saab turul müüa.
Raamatupidamine
Juhised on saadaval standardis IAS 16.	Juhised on saadaval IFRS 13-s.
Vara väärtus
Varasemad kulud on alahinnatud ja aegunud	Õiglane väärtus kajastab hindu vastavalt praegusele turuväärtusele

Kokkuvõte - ajaloolised kulud vs õiglane väärtus

Soetusmaksumuse ja õiglase väärtuse erinevus sõltub peamiselt raamatupidamiskäsitlusest. Kuigi juhtkonnal on valikuvõimalus valida sobiv meetod, peaksid nad olema ettevaatlikud, et mitte vara väärtust ülehinnata, kui kaalutakse õiglase väärtuse meetodit, mis annab varadele ebareaalselt kõrge väärtuse. Ehkki soetusmaksumuse kasutamine on üsna sirgjooneline meetod, ei kajasta see vara viimast väärtust.

Viide:
1. “IAS Plus”. IAS 16 - Materiaalne põhivara. N.p., n.d. Võrk. 16. veebruar 2017.
2. “IAS Plus”. IFRS 13 - õiglase väärtuse mõõtmine. N.p., n.d. Võrk. 16. veebruar 2017.
3. “Õiglane väärtus”. Investopedia. N., 21. september 2016, veeb. 16. veebruar 2017.
4. „Ajaloolised kulud”. Investopedia. N.p., 23. juuli 2015. Veeb. 16. veebruar 2017.

Pilt viisakalt:
1. „Ameerika Ühendriikide kommertspaberite pealkirjad 2001–2007” - autor 84user - loodud kasutades Ameerika Ühendriikide föderaalreservi nõukogu kommertspaberite andmeid - avaldati viimati reedel, 31. oktoobril 2008 (avalikus omanduses) Commons Wikimedia kaudu