Kvalifitseeritud või kvalifitseerimata aktsiaoptsioonid

Sõltuvalt aktsiaoptsioonide maksustamisviisist võib neid klassifitseerida kas kvalifitseeritud aktsiaoptsioonid või kvalifitseerimata aktsiaoptsioonid. Kutsutakse ka kvalifitseeritud aktsiaoptsioone Ergutavad aktsiaoptsioonid, või ISO.

Kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide (QSO) kasutamisest saadud kasumit maksustatakse kapitalikasumi maksumääraga (tavaliselt 15%), mis on madalam kui tavalise tulu maksustamise määr. Kvalifitseerimata aktsiaoptsioonide (NQSO) kasumid loetakse tavaliseks sissetulekuks ja seetõttu ei ole nad maksusoodustuse saamiseks kõlblikud. NQSO-del võivad olla kõrgemad maksud, kuid need võimaldavad ka palju rohkem paindlikkust selles osas, kellele neid saab määrata ja kuidas neid kasutada. Tavaliselt eelistavad ettevõtted anda kvalifitseerimata aktsiaoptsioone, kuna nad saavad NQSO-dega seotud kulud varem tegevuskuludena maha arvata.

Lisateave kvalifitseeritud ja kvalifitseerimata aktsiaoptsioonide erinevuste, reeglite ja piirangute kohta on toodud allpool koos stsenaariumitega.

Võrdlusdiagramm

Kvalifitseerimata aktsiaoptsioonid versus kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide võrdlustabel

	Kvalifitseerimata aktsiaoptsioonid	Kvalifitseeritud aktsiaoptsioonid
Saaja	Saab väljastada kõigile, nt töötajatele, müüjatele, juhatusele	Saab väljastada ainult töötajatele
Treeningu hind	Võib olla treeningu hind	Täitmishind peab olema vähemalt võrdne õiglase turuväärtusega (FMV) loa andmise ajal. 10% aktsionäride puhul peab kasutamise hind olema toetuse andmise ajal vähemalt 110% FMV-st.
Maksu tagajärjed (saaja)	Toetuse andmise ajal pole maksu. Saaja saab harjutuse tegemise ajal tavalist sissetulekut (või kaotust), mis võrdub toetuse kuupäeva ja varude FMV vahega treeningu kuupäeval.	Maksu andmise ajal ega kasutamise ajal maksu ei võeta. Kapitali kasvutulu (või kahjum) maks aktsiate müügist, kui töötajal on aktsia optsiooni kasutamise järel vähemalt 1 aasta.
Maksu tagajärjed (ettevõte)	Kuni ettevõte täidab kinnipidamiskohustusi, võib ta tekkinud kulud tegevuskuludena maha arvata. See kulu võrdub saaja deklareeritud tavalise sissetulekuga.	Ettevõttele puuduvad mahaarvamised.
Lao väärtus	Varude väärtusele, mida treeningu tulemusel vastu võidakse, pole piiranguid	Esmakordselt teostatavate QSO-de abil ostetud aktsiate õiglane turuväärtus (määratud alates andmise kuupäevast) ei tohi kalendriaastas ületada 100 000 dollarit.
Valdusperiood	Piiranguteta	Kui optsioonid on ära kasutatud, kuulub töötajale aktsia. Enne aktsiate müümist peab ta aktsiaid hoidma vähemalt veel 1 aasta. Kui seda müüakse enne 1 aastat, on see distsiplineeriv käsitus ja seda käsitletakse kvalifitseerimata aktsiaoptsioonidena.
Ülekantav	Võib või ei pruugi olla ülekantav	Seda ei tohi üle kanda ega tohi kasutada kauem kui 10 aastat alates toetuse saamisest.

Sisu: kvalifitseeritud vs kvalifitseerimata aktsiaoptsioonid

• 1 Kuidas aktsiaoptsioonid töötavad
• 2 kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide reeglid (ergutavad aktsiaoptsioonid)
• 3 Maksukäsitlus
  • 3.1 Näited
• 4 Topeltmaksustamise vältimine
• 5 viidet

Kuidas aktsiaoptsioonid toimivad?

Aktsiaoptsioone kasutab ettevõte sageli praeguste töötajate hüvitamiseks ja potentsiaalsete töötajate palkamiseks. Töötaja tüüpi aktsiaoptsioone (kuid mittekvalifitseeritud) saab osutada osutatavate teenuste eest ka mittetöötajatele, näiteks tarnijatele, konsultantidele, juristidele ja edendajatele. Aktsiaoptsioonid on ettevõtte aktsiate ostuoptsioonid, st ettevõtte ja tema töötajate vahelised lepingud, mis annavad töötajatele õigus osta konkreetne arv ettevõtte aktsiaid kindla aja jooksul kindla hinnaga. Töötajad loodavad nende optsioonide kasutamisest tulevikus kasu saada, kui aktsia hind on kõrgem.

Optsioonide sõlmimise kuupäeva nimetatakse toetuse andmise kuupäevaks. Aktsia õiglast turuväärtust toetuse andmise kuupäeval nimetatakse toetuse hinnaks. Kui see hind on madal ja kui aktsia väärtus tulevikus tõuseb, saab saaja seda teha harjutus võimalus (kasutada oma õigust osta aktsiaid toetuse hinnaga).

Siin erinevad kvalifitseeritud ja kvalifitseerimata aktsiaoptsioonid. NQSO-de abil saab saaja optsiooni abil kohe omandatud aktsiad maha müüa. See on "sularahata toiming", kuna saaja tassib lihtsalt turuhinna ja toetuse hinna vahe. Ta ei pea oma sularaha välja panema. Kuid kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide korral peab saaja aktsiad omandama ja hoidma neid vähemalt ühe aasta. See tähendab, et aktsia maksmiseks toetuse hinnaga tuleb maksta sularahas. See tähendab ka suuremat riski, kuna aktsia väärtus võib üheaastase hoidmisperioodi jooksul langeda.

Kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide reeglid (ergutavad aktsiaoptsioonid)

IRS ja SEC on piiranud kvalifitseeritud aktsiaoptsioone teatud soodsa maksustamisviisi tõttu. Need sisaldavad:

• Enne, kui ta saab optsioone kasutada, peab saaja ootama vähemalt üks aasta pärast toetuse andmise kuupäeva.
• Enne kui aktsiat müüa saab, peab saaja ootama vähemalt üks aasta pärast treeningkuupäeva.
• Ettevõtte väljastatud kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide saajateks saavad olla ainult ettevõtte töötajad.
• Optsioonid aeguvad 10 aasta pärast.
• Täitmishind peab olema võrdne alusvara õiglase turuväärtusega või ületama selle andmise ajal.
• Töötajatele, kellele kuulub 10% või rohkem ettevõttest, peab realiseerimishind olema vähemalt 110% õiglasest turuväärtusest ja optsioonid aeguvad 5 aasta jooksul alates toetuse andmise hetkest.
• Optsioone ei saa edasi anda, välja arvatud testamendi või põlvnemise seaduste alusel. Optsiooni ei saa kasutada keegi muu kui optsiooni omanik.
• Esmakordselt kasutatavate ISO-de kasutamisel ostetud aktsiate õiglane turuväärtus (määratud toetuse andmise kuupäeva seisuga) ei tohi kalendriaastas ületada 100 000 dollarit. Sellises ulatuses käsitletakse selliseid optsioone kvalifitseerimata aktsiaoptsioonidena.

Maksukäsitlus

Miks kasutavad inimesed vaatamata nendele piirangutele kvalifitseeritud aktsiaoptsioone? Põhjus on QSO-delt saadud tulude soodne maksustamisviis.

Kvalifitseerimata aktsiaoptsioonide realiseerimisel saadakse kasum turuhinna (FMV või õiglane turuväärtus) kasutamise kuupäeval ja sihtfinantseerimise hinna vahena. Seda nimetatakse ka soodne element. Seda tulu peetakse tavaliseks tuluks ja see tuleb deklareerida selle aasta maksudeklaratsioonil.

Kui saaja müüb aktsiad pärast treeningut kohe maha, siis täiendavaid maksustamispõhimõtteid pole. Kui aga saaja omab aktsiaid pärast optsioonide kasutamist, muutub FMV realiseerimiskuupäeval aktsiate ostuhinnaks või "kulupõhiseks". Kui aktsiaid hoitakse veel aasta, siis ükskõik edasi kasumit loetakse pikaajaliseks kapitalikasumiks. Kui aktsiad müüakse enne seda tähtaega, arvestatakse edasised kasumid (või kahjumid) tavalisse sissetulekusse.

Kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide suurim eelis on see, et soodusostu ei peeta tavaliseks sissetulekuks. Tegelikult, välja arvatud AMT (alternatiivne minimaalne maks), ei pea aktsiaoptsioonide kasutamist isegi aastal esitama, kui aktsiaid ei müüda. Kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide kasutamisel ja aktsiate ostmisel sihtfinantseerimise hinnaga (isegi kui sihtfinantseerimise hind on teostamise ajal turuväärtusest madalam) ei tule makse tasuda..

Kui aktsiad lõpuks müüakse (pärast vähemalt üheaastast valdusperioodi), loetakse kasum pikaajaliseks kapitalikasumiks, mida maksustatakse tavalisest tulust madalama maksumääraga. Kui aktsiaid müüakse varem kui üheaastane laovaru, nimetatakse seda "õiguse äravõtmiseks", mida käsitletakse siis täpselt nagu kvalifitseerimata aktsiaoptsiooni.

Näited

Võimalik, et ergutavad aktsiaoptsioonid - isegi kui nad olid kvalifitseeritud aktsiaoptsioonid, kui nad olid antud - ei kvalifitseeru maksusoodustusega staatusele. Näiteks,

• Kui see oli "sularahata tehing": töötaja võib aktsiad müüa kohe pärast optsioonide kasutamist, taskudes sellega turuhinna ja optsiooni pakkumis- (streigihinna) erinevuse. See võimaldab töötajal mitte kulutada oma sularaha ja vabastab nad ka riskist, et pärast treeningut aktsiate hind langeb.
• Kui töötaja ei hoidnud aktsiaid 1 aasta jooksul pärast optsioonide kasutamist.

Maksumõjude mõistmiseks on kasulik vaadata erinevaid näiteid. Oletame, et töötaja sai aktsiaoptsioonid 1. jaanuaril 2010, kui aktsia hind oli 5 dollarit. Eeldame ka, et töötaja sissetulek on 100 000 dollarit ja ta on tavalise sissetuleku piirmaksumääras 28%. Vaatame nüüd erinevaid stsenaariume ja arvutame välja maksumõju.

Kvalifitseeritud ja mittekvalifitseeritud aktsiaoptsioonide maksustatava mõju näited

1. stsenaarium on klassikaline kvalifitseeritud aktsiaoptsioon. Optsioonide kasutamisel tulusid ei deklareerita ja 2011. aastal ei tule tasuda ühtegi maksu. Varusid hoitakse pärast ostmist üle ühe aasta, seega maksustatakse kogu kasum pikaajalise kapitalikasumi maksumääraga 15%..

2. stsenaarium on näide diskvalifitseeriva dispositsiooni kohta, isegi kui plaan oli kvalifitseeritud aktsiaoptsiooni plaan. Aktsiaid ei olnud ühe aasta jooksul pärast kasutuselevõttu hoitud, seega kvalifitseeritud ISO maksusoodustusi ei realiseerita.

1. stsenaarium ja 2. stsenaarium mittekvalifitseeritud kategooria all esindavad sama olukorda, kui toetus anti kvalifitseerimata aktsiaoptsiooni kava alusel. Optsioonide kasutamisel (2011) deklareeritakse tavaline sissetulek võrdseks FMV kasutamise kuupäevaga (15 dollarit) ja dotatsioonihinnaga (5 dollarit). 1. stsenaariumi korral ostetakse aktsiaid ja neid hoitakse kauem kui üks aasta. Seega loetakse edasist kasumit (22 dollarit - 15 dollarit) pikaajaliseks kapitalikasumiks. 2. stsenaariumi korral ei hoita aktsiaid kauem kui üks aasta. Seega loetakse edasist kasumit ka tavaliseks sissetulekuks. Lõpuks, 3. stsenaarium on stsenaariumi 2 erijuhtum, kus aktsiad müüakse kohe pärast omandamist. See on aktsiaoptsioonide "sularahata kasutamine" ja kogu kasumit peetakse tavaliseks sissetulekuks.

Sellel arvutustabelil on ülaltoodud näidetega sarnased näited, mis näitavad, kuidas W2 aruannetes tulusid kajastatakse ja kuidas lühiajalist ja pikaajalist kapitalikasumit kajastatakse erinevatel stsenaariumidel.

TurboTaxil on sellel teemal hea juhend, milles on veelgi detailsemad stsenaariumid ja kus arutatakse ka selle kohta, kuidas alternatiivne miinimummaks (AMT) muudab veelgi kvalifitseeritud aktsiaoptsioonide küsimusi.

Topeltmaksustamise vältimine

Kui W2-l kajastatakse aktsiaoptsioonide kasutamise tulu, peate olema eriti ettevaatlik, et vältida selle topeltmaksustamist. Selle põhjuseks on see, et maakler kasutab 1099-B-l vale väljamineku alust, mille nad teile väljastavad.

1099-B on börsimaaklerite väljavõte, milles loetletakse kõik teie aktsiatehingud. Need jagunevad lühi- ja pikaajalisteks, nii et neist on hõlbus aru saada. Lisaks selle teabe saatmisele saadab teie maakler selle ka IRS-i. Iga tehingu kohta märgib 1099-B kulupõhise aluse (s.o aktsiate soetusmaksumuse või soetusmaksumuse + maakleri vahendustasu) ja laekunud summad (s.o aktsiate müümisel saadud summa). Nende kahe erinevus on puhaskasum (või -kahjum).

Isegi kui soodusostu element (vt määratlust ülalpool) kajastatakse tuluna teie W2-s, vahendamine ei kohanda teie kulubaasi aastal 1099-B. nt. kui teie toetuse hind oli 10 dollarit ja kasutate oma võimalusi, kui hind on 30 dollarit, siis kajastatakse teie W2-s 20 dollarit. Nagu kogu W2 palk, peetakse sellest tulust kinni ka tulumaks ja muud kohaldatavad maksud, näiteks sotsiaalkindlustus ja Medicare. Seega võite eeldada, et maakleri 1099-B nimetab kulupõhiseks 30 dollarit (+ väike vahendustasu) ja tulu 30 dollarit.

Selle asemel leiad, et 1099-B kajastab kulupõhist väärtust 10 dollarit ja käibe suurus 30 dollarit ning 20 dollari suurust juurdekasvu IRS-ile. Nii et peaksite oma maksudeklaratsiooni esitamisel korrigeerima kulude alust ja arvestama, et maaklerite esitatud alus on vale. See on väga oluline, muidu maksate selle eest kaks korda maksu. Lisateave sellel teemal.

Viited

• Ergutavad aktsiaoptsioonid (kvalifitseeritud aktsiaoptsioonid) - Vikipeedia
• Aktsiaoptsioonid - IRS-i väljaanne 525 (2011) maksustatav ja mittemaksustatav tulu
• Ergutavad aktsiaoptsioonid - TurboTax